招聘、財税部門が協力して、人材資源税の恩恵を享受する。

人的資源管理とは、企業の発展戦略の要求に基づき、計画的に人的資源を合理的に配置し、企業の中の従業員の募集、育成、使用、審査、激励、調整などの一連の過程を通じて、従業員の積極性を引き出し、従業員の潜在能力を発揮し、企業に価値を創造し、企業に利益をもたらします。

一般的に、企業の人的資源管理は人力資源部門が担当しています。

しかし、多くの税収優遇は人的資源に関する条件を設けており、財務部門は事後精算であり、企業は往々にして受動的に税金優遇を享受するしかなく、税収優遇を良好に管理することができず、税収優遇の面での税務リスクに直面している。

1.特定人数の税金優遇

特定人数の税収優遇とは、企業が享受する税収優遇政策の人的資源に関する条件であり、企業の従業員は特定数量の範囲内で、特定人数は静的概念である。

「中華人民共和国企業所得税」第28条：「条件に合致する小型微利企業は、20%の税率で企業所得税を徴収する。」

「財政部、国家税務総局の小型微利企業所得税優遇政策範囲の拡大に関する通知」（財政税〔2015〕99号）によると、「2015年10月1日から2017年12月31日まで、年間課税所得額が20万元から30万元（30万元を含む）の間の小型微利企業に対して、その所得減は50%を課税所得額に計上し、20%の税率で企業所得税を納める。」

「企業所得税法第28条第1項でいう条件に合致する小型の微利企業とは、国家の非制限及び禁止業種に従事し、次の条件に適合する企業をいう。（一）工業企業、年度課税所得額は30万元を超えない。従業員数は100人を超えない。資産総額は3000万元を超えない。（二）その他企業、年度課税所得額は30万元を超えない。従業員は80万元を超えない。」

小型の微利企業の所得税の優遇を受ける企業の従業員数は特定の限度額を超えてはいけない。「小型」の基準を満たすために、具体的には工業人数は100人を超えない。他の企業は80人を超えない。

したがって、企業は小型の微利企業の所得税優遇を受ける前に、人材資源管理部門に正確な就業を獲得しなければならない。

小型の微利企業の基準を満たしているかどうかを判断します。

2.特定従業員の税金優遇

特定の従業員の税収優遇とは、特定の従業員に対してだけ、企業が特定の人員または特定の割合の人員を雇ってこそ、税金優遇を享受できるということです。

（1）ハイテク企業の税金優遇

ハイテク企業は具体的にハイテク企業、ソフトウェア企業と技術先進型サービス企業を含みます。

ハイテク企業の税収優遇の共通の特徴は、企業が雇うハイテク企業の割合に一定の要求があることです。

（2）アニメ・漫画企業の税金優遇

「アニメ・漫画企業認定管理弁法（試行）」（文市発〔2008〕51号）の要求に基づき、アニメ・漫画企業として認定され、大学の専門以上の学歴を有する者又は国家アニメ・漫画人材の専門認定を受けた者、アニメ・漫画製品の開発または技術サービスに従事する専門家は、その年の従業員総数の30%以上を占めなければならない。

（3）その他のタイプの企業の税金優遇

「財政部、国家税務総局、民政部が障害者専門用品企業の企業所得税の徴収免除に関する通知」（財政税〔2011〕81号）によると、企業所得税の優遇を受け、企業に登録登録を取得した義足、整形器（補助器具）の作成師免許証を持つ専門技術者は1人を下回ってはならない。

（4）就業促進税収優遇

就職促進の税収優遇は大体3種類が含まれています。政策はそれぞれ障害者、一時帰休者と従軍家族を指します。

「中華人民共和国企業所得税」第三十条に基づき、身体障害者及び国家が配置を奨励する他の就業者が支払った給与は、課税所得額を計算する際に加算控除でき、「中華人民共和国企業所得税法実施条例」第九十六条に規定された加算控除の割合は100%である。

一時帰休者の再就職をサポートする税収優遇は時効性があります。

「財政部、国家税務総局のリストラ失業者の再就職に関する税収政策問題に関する通知」（財政税〔2002〕208号）はすでに全文廃止され、被災地の復興を支援する税収支援政策は、地震で現地で仕事を失った都市部従業員の一定額を逐次控除して営業税、都市建設税及び付加、企業所得税の税収優遇についても徐々に執行を停止している。

「財政部、国家税務総局の従軍家族の就業に関する税収政策に関する通知」（財政税〔2000〕84号）によると、従軍家族の就業を安定させるために新設された企業に対し、税務登録証を受け取った日から、営業税、企業所得税を3年間免除し、税収優遇政策を享受している企業は、従軍家族が企業の総人数の60%以上を占めなければならない。

従業員の教育訓練は人的資源管理の重要な一環であるが、「企業所得税法実施条例」第42条の規定によると、一般企業で発生した従業員教育経費支出は、給与、給与総額の2.5%を超えない部分から控除される。

税金の優遇の一つの形態として、一部のハイテク企業の教育訓練費用は給与、給与総額の2.5%より控除される。

上記の税収優遇は企業の人的資源管理活動に反映されていますが、財務は往々にして事後計算に過ぎないので、部門の協力を強化し、全行程の税収優遇管理を行い、人力資源の中の税収優遇を上手に使うべきです。

まず、部門連携メカニズムを構築する。

企業が人的資源計画を制定する時、税務需要を考慮し、税務部門は企業の人的資源に対して税務分析を行い、企業の人的資源税務に関する全過程の管理を実現する。

例えば、いくつかのハイテク企業、人的資源管理部門は財務部門と提携していません。財務部門は年末になってやっと企業の研究開発人員の割合が規定に合わないことを発見しました。

これに対して、財務部門と人的資源部門の協力メカニズムを構築し、財務部門は人的資源の中の税収優遇をリスト形式で人的資源部門に報告し、適時に更新し、企業の人的資源現状に対して税務分析を行い、適時に人的資源部門に分析報告を提出することができる。

人的資源部門は人的資源計画を制定する時も財務部門の提案を求めることができます。

次に、適当に雇用方式を選ぶ。

企業は雇用方式を選ぶ時、「労働契約法」を遵守すると同時に、法律を遵守した上で、税務考量を行う必要があります。

例えば、「障害者就業促進税収優遇政策に関する国家税務総局の公告」（国家税務総局公告2015年第55号）によると、「労務派遣の形で就業する障害者は、労務派遣部門の従業員に属する。

労務派遣組織は、「財政部、国家税務総局の障害者就業促進税収優遇政策に関する通知」（財政税〔2007〕92号、以下「通知」という）の規定に従い、関連税収優遇政策を享受することができる。

したがって、雇用単位は、身体障害者給与の配置と控除された税収の優遇を受けるためには、労務派遣の方式を採用することができない。

また、ハイテク企業の税収優遇において、「財政部、国家税務総局のソフトウェア産業と集積回路産業の発展をさらに奨励する企業所得税政策に関する通知」（財政税〔2012〕27日）に規定されているように、大学専門以上の学歴を有する従業員は企業と労働契約関係を締結することを要求します。

再度、学歴、職位管理を強化する。

ハイテク企業、ソフトウェア企業、技術先進型サービス企業とアニメ漫画企業は従業員の学歴に対して一定の要求があると認定しました。アニメ漫画企業、生産と障害者専門用品企業はまだ従業員の就業資格と認証に対して要求を持っています。

それ以外に、税収の優遇は従業員の職場に要求があるかもしれません。例えば、ハイテク企業の税収優遇は従業員が科学技術の仕事、研究開発の仕事などに従事することを要求します。認定の上では一般的に従業員の労働契約における職位の説明を見ます。

一部の従業員が自社で給料を支払うだけで、他の会社で社会保障が発行された場合、従業員の性質に応じて判断し、アルバイト或いは臨時雇用人員であることを分析し、具体的な状況に応じて分析して対応します。

最後に、人的資源管理、意思決定のコスト分析を改善する。

税の優遇が変数として人的資源管理、意思決定に組み入れられる時、企業の人的資源コスト分析はより合理的で効果的になる。

第一に、税金の優遇は税金を節約することができますが、税収の優遇を享受すること自体はコストがあるので、コスト効果の分析を重視します。

税金計画の方式を採用して、例えば企業がいくつかの税収優遇を享受するために、経営管理のコストを変えて、税収優遇のコストを申請して、後続管理のコストは税収優遇と一致するかどうかを考慮します。

もちろん一部の税収優遇そのものは経済プレミアムがあります。例えば、ハイテク企業の認定は純粋に計量できる税金を享受するだけでなく、ブランドプレミアムもあります。企業も総合的に考慮すべきです。

一方、人的資源管理、意思決定のコスト分析を強化する。

税金変数を導入していない場合、人的資源の管理、意思決定は経済政策決定の完全なコストを反映できない。

教育訓練を例にとって、ハイテク産業は政策決定を行い、教育訓練のコストと効果を分析する時、税金変数を考慮しないと教育訓練のコストが上がってしまいます。

また、ハイテク企業が研究開発者を増やす場合、給与、給与、賞与、津補助金、社会保障、積立金などは全部加算して控除できます。企業のこの種の実際支出は帳簿の半分だけです。

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