財政部：『企業内部統制ガイド』を解読する

財務部はこのほど、証券監会、監査署、国資委、銀監会、保監会などの部門と共同で「企業内部統制ガイド」を発表した。

財政部会計司の劉玉廷司長は5日、その主要な内容と精神の本質をどう理解し、把握するかについて説明した。

劉玉廷は、この組み合わせのガイドは2008年5月に発表された「企業内部統制基本規範」と一緒に、中国企業内部統制規範体系を構築したと述べた。

これは上場企業と非上場企業の経営管理水準を全面的に向上させる重要な措置であり、国際金融危機に対応する中国の重要な制度配置でもあります。

彼は、組み合わせのガイドは21項の応用ガイド（今回の発表は18項で、銀行、証券、保険などの業務に関する3項の指針はまだ発表されていない）、「企業内部統制評価ガイド」と「企業内部統制監査ガイド」から構成されていると述べました。

その中で、応用ガイドは企業が内部統制の原則と内部統制の「五要素」に基づいて、当社内部統制に提供されたガイドラインを確立し、セットガイド及び内部統制規範体系全体において主体的地位を占めています。企業内部統制評価ガイドは企業管理層に当社内部統制の有効性を自己評価するための指針です。企業内部統制監査ガイドラインは登録会計士と会計士事務所の内部統制業務を行う営業基準です。

三者の間にはお互いに独立して、また互いに連絡して、有機的な全体を形成しています。

応用ガイドは3つの種類に分けられます。すなわち、内部環境ガイド、制御活動類案内、制御手段類案内、基本的には企業資金の流れ、実際の物流、人力の流れと情報の流れなどの各業務と事項をカバーしています。

劉玉廷は、内部環境は企業内部統制の基礎であり、企業全体の従業員の内部統制意識を支配しており、全従業員がコントロール活動を実施し、制御責任を履行する態度、認識と行為に影響していると分析している。

内部環境ガイドは5つあります。組織構造、発展戦略、人的資源、企業文化と社会責任などのガイドがあります。

企業は内部環境のコントロールを改善し、改善するとともに、各種の具体的な業務活動に対応して対応するコントロールを実施する。

このため、財務部などの部委員会は資金活動、調達業務、資産管理、販売業務、研究開発、工事プロジェクト、保証業務、業務アウトソーシング、財務報告など9つの指針を制定しました。

コントロール手段類ガイドは「ツール」の性質に偏っており、企業全体の業務や管理に関わることが多い。

このようなガイドは4つあります。全面的な予算、契約管理、内部情報伝達と情報システムなどのガイドが含まれています。

劉玉廷によると、内部統制評価とは、企業の取締役会または類似の政策決定機関が内部統制の有効性を全面的に評価し、評価結論を形成し、評価報告書を発行する過程をいう。

企業内統制実務において、内部統制評価は極めて重要な一環である。

「企業内部統制基本規範」及び18項目の応用ガイドは、中国の経済、社会、文化及び管理の現実に立脚して、制度要求の口径と範囲に関わらず、まだ具体的な要素と業務活動の内容と相互関係において、世界の主要市場経済体の通行方法よりも、枠組みがほぼ一致していることを前提として、我が国の社会主義市場経済発展要求に適応する特色がたくさんあります。

そのため、どのように科学的に中国企業の内部統制制度を評価し、先進市場の国や地域の既成のやり方をそのまま適用するのは簡単ではなく、我が国の企業内部統制規範体系建設の重要な命題と挑戦となっている。

「企業内部統制評価ガイド」の制定発表は、企業の内部統制の自己評価に共通の基準を提供し、国際競争に参加する中国企業の内部統制建設のために提供されました。

また、内部統制監査とは、会計士事務所が委託を受け、特定基準日の内部統制設計と運営の有効性を監査することをいう。

これは企業内部統制規範体系の実施に導入された強制的な要求であり、企業の内部統制システムの健全化を促進するとともに、企業財務報告の信頼性を強化することができる。

アメリカや日本などの国では、相次いでこのような制度が作られました。

公認会計士が企業内部統制監査業務を実施することを規範化するため、財政部などの部門委員会は「企業内部統制監査ガイドライン」を特別に制定し、監査責任の区分、監査範囲、統合監査、被監査機関の人員の利用の仕事、監査方法、評価価格制御欠陥、監査報告書の発行などの面から内部統制業務の明確な要求または強調説明をどのように行いますか？

劉玉廷は、実施前の各種準備を重視し、強化することは、確保であると述べた。

劉玉廷は、企業、公認会計士と関連監督部門の三位一体の、有効な内外部監督評価体系を構築することは、企業内部統制規範体系の順調な実施を確保する重要な保証であると強調した。

第一に、企業は監査委員会の内部統制に対する監督作用を重視し、発揮し、監査委員会に内部統制の効果的な実施と内部統制の自己評価状況、内部統制監査等の調整を与えるべきである。

第二に、公認会計士は企業内部統制規範の提出した各項目を厳格に遵守しなければならない。

第三に、財政部などの関連監督管理部門は内部統制規範の実施に関する政策指導と監督検査を結合し、企業、会計士事務所に良好なサービスを提供するとともに、企業と会計士事務所の内部統制規範の状況を密接にフォローし、迅速かつ効率的な早期警報、反応と処理メカニズムを確立し、内部統制規範の実施過程で発生した各種問題を適切に処理する。

企業と会計士事務所に対する内部統制規範体系の監督・検査を強化し、内部統制規範の要求に違反する単位又は個人に対して法により厳格に処理する。